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厦大“远大”金融法读书会(第八期)之 “金融税法相关问题研究”

2019425日下午四点30分,厦门大学法学院金融法研究中心在法学院C522教室举办厦大远大金融法读书会第八期。该活动系厦门大学法学院金融法研究中心同福建远大联盟律师事务所学科共建项目,今后将定期举办。


本期读书会由法学院2018级硕士生黄子威、芦泉宏、苏阳以及15级本科生林大山作为主讲人向大家依次分享了关于金融行业增值税减税问题自贸区金融创新的税收政策私募股权投资税法规制以及全球税务信息透明下离岸信托的反避税问题。本期读书会吸引了来自法学院经济法、金融法、财税法、知识产权法、国际经济法以及经济学院税务专业共计20余人参加,值得一提的是,锦天城律师事务所陈桂发律师也到场旁听。



首先,由主持人2018级经济法硕士研究生郭江介绍各位到场同学,对来自经济学院2018级税务专业硕士研究生余舟琳、王婷、白欣欣等三位同学表示欢迎,读书会正式开始。



第一位主讲人2018级法律硕士(财税法方向)黄子威同学围绕着金融行业增值税减税问题首先进行了发言。他向大家简要介绍了有关增值税的定义、发展历程、改革政策以及我国增值税改革的四大过程。它们分别是:生产型向消费型转变、合并税率(即2018年之前的增值税税率为17%)、营业税改为增值税(营改增)以及降税率。随后,黄子威同学就本次重点关于减税问题进行深入地分析。从我国增值税立法现状来看,以减税为检索,结果显示相关法律条文有117条,行政法规条文有195条,部门规章条文有759条。而以增值税为关键字进行检索,相关法律条文有127条,行政法规条文有439条,部门规章条文则有5552条。对此我们可以发现增值税相关的规范性法律文件集中在国务院及其下属部门,这也与我国目前税收活动主要通过国家税务行政机关来进行调整的现状相匹配。但是,增值税税收制度结构导致很明显的税收权限下放,即将本应该由立法部门行使的大量的税收立法、征管和收益权交由国务院及其部门来行使,这使得我们不得不怀疑该现状是否与税收法定原则有出入甚至是相违背。他认为,当前对于减税地立法政策从表面上看很显然是违背了税收法定原则,主要原因有两个方面:一、 部门的通知或公告法律效力远远不及法律或行政法规。二、部门的通知或公告不仅有越权嫌疑,而且违反法律有关转授权的规定。对此,黄子威同学对如何规范减税立法权提出了自己见解,主要包括以下几个方面:严格规范授权立法主体、适时将税收立法权回收至法律范围内、明确税收法定原则的宪法地位。



2018级法律硕士曹力川同学就有关减税权下放,提出税收公平和经济效率谁应当优先的疑问,如自贸区、闽台投资区相关税收优惠政策等,尽管严格从法律意义上讲的确违背了税收法定原则,但一定程度上实现了经济效率,刺激和促进了当地的经济发展。黄子威同学认为,税收公平和经济效益这个矛盾在现实生活中确实常常出现在一些享有国家税收减免政策的区域,但这并不意味着这种做法不违背税收法定原则,因此最佳的方式就是由人大或者人大授权给国务院出台相关立法,但是一定不能将减税权大量下放,否则很容易导致减税权的滥用,这也将不利于我国税收立法的权威性和税收公平性。



2018级硕士芦泉宏(财税法方向)就自贸区金融创新的税收政策进行了深度地解读和剖析。金融创新的动力主要来自于政府各方面的管制和税收政策的变化。那么税法如何适应金融市场的变化?她认为,在当前自贸区大背景下,税法对金融自贸区的规制逻辑主要体现在:一、激励创新VS收取国家财政;二、金融主体对效益的永恒追求&享有公共产品公共供给。其次,芦泉宏同学还介绍了关于离岸金融市场的税收政策并提出如下两个问题:1.自贸区将要拓展哪些离岸金融服务;2.针对这些特定的金融活动,应当实施哪些专项税收政策方可达到鼓励和刺激效用。她指出,对此应当根据自贸区的发展目标和自身条件进行抉择。例如,上海自贸区目前的税收优惠政策主要针对融资租赁与增值税优惠,实行出口退税政策,鼓励股权或资产重组,急需针对非居民利息收入及金融机构离岸金融业务的税收优惠。最后,芦宏泉同学给大家分享了关于后BEPS时代的配套税收政策并提出以下两点建议:1、警惕环形篱笆,即超国民待遇,此类政策被视为国家从事有害税收竞争的证据之一。为此,银行要做好离岸活动的税收信息交换,譬如金融账户涉税信息的自动交换,基于协定的税收情报交换,避免国际投机资本利用信息交换不对称而逃避监管和洗钱犯罪。2、税收优惠针对的金融业务符合经济实质要求,以符BEPS符合项目包容性框架最低标准要求。2017级国际法专业海霞同学就如何认识超国民待遇问题与主讲人芦泉宏提出问题,主讲人予以回应。



2018级硕士苏阳(财税法方向)就私募股权投资税法规制的问题进行了发言。苏阳同学认为私募股权基金的相关税收规定已落后于行业发展的步伐,主要存在规定不明确和规定不合理的问题。他在剖析有限合伙制私募股权基金现行所得税规定的基础上,依据避免重复征税、保持税收中性与税收公平的原则,提出应明确普通合伙人和有限合伙人的税收差别、明确非居民有限合伙人常设机构的认定、加强税法与其他法律及不同税法间的衔接、有条件地允许法人合伙人跨基金抵扣亏损、在先分后税的原则下,设定延迟纳税的优惠条件、强化税收征管等建议。



2018级经济法硕士研究生郭江同学发言,他认为有限合伙人与普通合伙人之间的本质差异决定了有必要探讨两者之间征税模式的差异,比较法上两合公司的存在实际上表明有限合伙与公司之间并没有不可逾越的鸿沟,有必要从比较法上梳理,建议主讲人从这个角度展开讨论。2018级民商法硕士研究生彭叶就常设机构的认定问题发表了独特观点,并与主讲人苏阳同学展开辩论,现场氛围热烈。



2015级本科生林大山发言的主题是全球税务信息透明下离岸信托的反避税问题。他首先指出,离岸信托在税收征管时存在难题,可能存有这样几个原因:第一,信托的制度设计,使得委托人、受托人和受益人都没有明确拥有信托财产,让信托财产处于一种无主的边缘。第二,信托通常被视为法律安排,而不是法律实体,所以它们很少被要求注册。第三,信托合同中的挥霍条款、目的信托、全权信托会造成受益人不确定的情况。接下来他介绍了CRS制度对信托的特殊尽职调查方法,指出征管难题在于受益所有人和非居民的识别问题,但目前金融还难以识别客户自证身份的真假。



2018级法律硕士吴宗辉进行了提问:离岸信托是否可以达到避税的效果?林大山同学认为,离岸信托更多是从税收征管层面上来逃避交税。例如,2019年开曼政府公布《经济实质法案》对避税天堂福利产生了实质性影响。接着他引用厦大校友、金杜合伙人叶永青的观点,开曼等离岸地的价值不全在税收,避税地所附带的避税功能与商业功能正日渐分离。


此外,来自经济学院的余舟琳同学还就离岸金融市场范围与主讲人芦宏泉同学交换观点、来自经济学院的王婷同学就如何认识减税权与主讲人黄子威交换看法、来自经济学院的白欣欣同学就任何认识信托架构减税问题与主讲人林大山同学交换意见,现场氛围活跃,大家踊跃发言。


长达两个多小时的读书会,伴随着同学们热烈的掌声中逐渐接近尾声。会后大家领取精美的图书并合影留念,同时期待下次读书会的到来!



图文:范祯炳、郭



[编辑:王素芬 2019-04-29 访问次数:175]
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